台灣出口貨物中國大陸發票要怎麼開？台灣公司出口報關申報方式與稅務實報理解分析
台灣出口貨物至中國大陸：發票開立、出口報關與稅務處理完整說明與分析
在台灣企業日益參與兩岸與全球貿易的今日，出口至中國大陸的案件逐年攀升。然而，許多中小企業在出口貨物時對於「如何開立發票？出口報關如何申報？稅務上又該如何處理？」等問題往往認知模糊、流程不清，導致財稅風險升高或錯失退稅機會。本文將針對台灣出口到中國的流程與稅務實務進行完整探討。
一、出口貨物開立發票方式與稅務考量
1. 出口貨物是否要開統一發票？
台灣出口貨物屬於「免稅」貨物，根據《加值型及非加值型營業稅法》第7條規定，出口貨物得免徵營業稅。因此：
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出口貨物不須開立三聯式統一發票（給買方報帳使用）
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應開立「二聯式免稅發票」或「自製出口發票（Export Invoice）」作為帳務憑證
此發票不需加開5%稅額，但仍須保留買受人資料、商品內容、數量、金額、幣別、日期等欄位，並作為出口報關及申報銷售額的重要依據。
2. 發票內容應包含：
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賣方（台灣出口商）公司名稱與統編
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買方（中國大陸進口商）名稱與地址（建議使用英文/簡體）
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貨品品名、規格、數量、單價與總價
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幣別（如USD、RMB等）
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發票開立日期
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貿易條件（FOB/CIF/CFR等）
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付款條件（如T/T 30天、信用狀L/C等）
註：開票幣別可為美元（USD）、人民幣（CNY）或其他國際貨幣，視買賣契約而定。
二、出口報關與申報實務
1. 出口報關程序
台灣公司出口貨物到中國大陸時，需透過報關行辦理出口報關程序，主要流程如下：
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備妥報關文件：
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出口發票（即上述開立的發票）
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裝箱單（Packing List）
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出口報關委任書
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出口合約（如有）
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ECFA原產地證明書（如適用稅率減免）
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申報海關與報關代碼
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填報正確的HS CODE（關稅號列）與貨品描述
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申報FOB價格（出廠價）
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出口通關
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貨物實際出口後會取得「電子報單」及「貨物出口報關單」存查聯或核銷聯，作為會計帳務、稅務退稅依據。
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三、出口免稅銷售額與營業稅申報
1. 出口免稅但需列帳
台灣出口貨物雖然為免稅性質，但仍需依法列帳、開立免稅發票，並於營業稅申報時依下列方式處理：
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在【營業稅申報書】第2聯「免稅銷售額」中填列本期免稅收入金額。
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每一季（或每二個月）申報時，需附上出口報單號碼、出口發票副本與報關出口金額。
2. 免稅仍可退進項稅（進項憑證列報）
雖然出口本身不需繳稅，但企業在生產出口貨品時所購買的原物料、耗材、包裝等成本仍有進項稅可供扣抵。根據稅法：
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出口免稅營業人可向國稅局申請營業稅進項稅額退還，又稱「外銷退稅」。
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條件包括：合法取得進項發票、出口報單、出口發票、帳冊資料齊全。
3. 常見出口退稅模式
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一般適用於原料採購、外包代工出口製造商
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適用於公司負責包裝加工的整體出口業者
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若為純貿易商（轉手出口），也能以進項憑證與出口報單申請退稅，但需依國稅局查核制度備查
四、兩岸稅務配合與實務建議
1. 避免發票與報單金額不符
海關對出口報關單上的金額有查核權責，若與實際發票金額、銀行收款金額不符，易被視為低報或逃稅。因此，請確保：
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出口發票金額（如為USD 10,000）應與出口報關單金額一致
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實際收匯金額也應配合，避免被查核
2. 是否開立人民幣發票？
若台灣企業以人民幣報價與大陸客戶交易，可以開立人民幣金額的發票。但注意：
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台灣公司帳務與稅務仍以新台幣或國際貨幣折算為準
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匯率換算請依銀行牌告當日匯率入帳
3. 接收中國匯款注意事項
台灣企業接收來自中國的貨款，建議使用：
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台資銀行在港澳或新加坡子行（如永豐銀行香港分行）
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使用美元匯款為中介貨幣，避免直接使用人民幣以因應台灣現行金融限制
五、實務案例簡析
案例：台中A機械公司出口零件到江蘇某工廠
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與大陸客戶簽約，以FOB條件出口機械零件，報價USD 12,000。
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A公司開立出口發票（金額USD 12,000）與裝箱單，透過報關行辦理出口。
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實際出貨當日透過基隆港報關出口，報關單完成並回收核銷聯。
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帳務處理方式：
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出口金額記錄為當期免稅銷售收入
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使用原物料採購進項發票申請外銷退稅
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貨款經由中國工廠匯至香港銀行帳戶，再轉入A公司在台外幣帳戶
六、建議方案
出口中國大陸在發票開立、報關申報與稅務處理上，有其一套獨立但緊密連動的流程。台灣企業應掌握以下重點：
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出口貨物為免稅項目，須開立免稅發票但仍需申報
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依照海關規定正確報關、回收報單，作為帳務憑證
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合理處理外幣收款與發票金額對應，避免查稅
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善用外銷退稅制度，降低進項成本
